+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Дисквалификация за непроведение аудита на генеарального

Дисквалификация за непроведение аудита на генеарального

Автор: С. Принятие рассматриваемого в настоящее время в Государственной Думе Российской Федерации законопроекта, разработанного по инициативе Банка России, о внесении изменений в законодательство, регулирующее аудиторскую деятельность, может стать отправной точкой для масштабного реформирования российского аудита. В статье анализируется зарубежный, в частности, американский опыт организации и реформирования аудиторской деятельности в контексте будущей реформы российского аудита. It strives to amend the legislation that regulates auditing activities. Its adoption can be a starting point for a large-scale reform of the Russian audit.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проверочные листы по охране труда: как подготовиться к проверке ГИТ?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аудиторская проверка – полезно/вредно/необходимо и есть ли альтернатива?

Автор: С. Принятие рассматриваемого в настоящее время в Государственной Думе Российской Федерации законопроекта, разработанного по инициативе Банка России, о внесении изменений в законодательство, регулирующее аудиторскую деятельность, может стать отправной точкой для масштабного реформирования российского аудита. В статье анализируется зарубежный, в частности, американский опыт организации и реформирования аудиторской деятельности в контексте будущей реформы российского аудита.

It strives to amend the legislation that regulates auditing activities. Its adoption can be a starting point for a large-scale reform of the Russian audit. The paper examines the foreign, particularly American, experience in organizing and reforming audit activities in the context of the future reform of Russian audit.

Ключевые слова: реформирование аудита; зарубежный опыт организации аудиторской деятельности; регулирование аудита. Key words: audit reform; foreign experience in organizing audit activity; audit regulation. Одними из приоритетных задач будущего регулятора аудиторской деятельности в лице Банка России в ближайшей перспективе станут разработка основных направлений реформы отечественного аудита и их практическое наполнение.

Очевидно, что изменения должны коснуться многих вопросов, включая подготовку будущих аудиторов в вузах, обучение, аттестацию и повышение квалификации аудиторов; обеспечение технологичности процесса аудита и введение обязательности использования информационных технологий в аудите так называемых аудиторских программ ; формат и содержание аудиторского заключения; прозрачность аудиторского рынка; определение ответственности всех сторон, обеспечивающих достоверность бухгалтерской отчетности; порядок выбора аудиторской организации и многое другое.

При этом необходимо выделить один фактор, способный существенным образом повлиять на конечную эффективность реформирования российского аудита. Это анализ зарубежного опыта организации аудиторской деятельности и результатов реформ аудита в разных странах с учетом того, что институт независимого аудита является неотъемлемой частью рыночной экономики.

Российское аудиторское сообщество в основной своей массе пребывает в счастливом неведении о том, как развивается аудиторская деятельность за рубежом. Более того, даже состояние дел у наших коллег в странах ЕАЭС, с которыми в ближайшие годы предстоит создать общий рынок аудиторских услуг, представляет для многих аудиторов терра инкогнита [3], [4].

При этом качество услуг многих российских аудиторских организаций нередко дает основания в том, чтобы усомниться в их конкурентоспособности по отношению к коллегам из ряда стран Евразийского экономического союза.

К сожалению, и отечественная наука не может восполнить этот пробел. В многочисленных учебниках и пособиях по аудиту нередко можно почерпнуть информацию лишь о том, как зарождался аудит в разных странах в прошлом и позапрошлом веках. Вместе с тем существуют десятки зарубежных информационных источников, из которых можно получить достаточно большой объем необходимой информации о теории и практике аудита в разных странах, подходах к регулированию аудиторской деятельности, опыте реформирования аудита [5].

Эта информация должным образом никогда не систематизировалась, не анализировалась и не использовалась ни нашим аудиторским сообществом, ни федеральными органами государственной власти при принятии решений, определяющих развитие российского аудиторского рынка. В итоге, достижение позитивных результатов такой реформы гарантировать будет сложно.

Немаловажно и то, что изучение зарубежного опыта в части организации аудиторской деятельности может дать мультипликативный эффект, в том числе в определении вектора развития смежных с аудитом рынков. Первая получила распространение в континентальной Европе, где аудиторская деятельность строго регламентируется государством. С принятием вышеуказанного закона в нашей стране наметилась тенденция к переходу на вторую модель регулирования аудиторской деятельности, принятую в англоязычных странах, прежде всего в США, где значительна роль саморегулирования.

Скандалы с банкротством крупнейших компаний в США показали, что абсолютное саморегулирование не является лучшим методом контроля качества аудита. С принятием в США в г. Можно предположить, что позиция Банка России в качестве будущего регулятора аудиторской деятельности будет основываться на сочетании двух названных подходов: с одной стороны, приверженности принципам саморегулирования в аудиторской отрасли, а с другой - ужесточения государственного регулирования и контроля за деятельностью аудиторских организаций, т.

И опыт США был бы в этой связи весьма интересен при разработке концепции реформирования российского аудита. Сравнительный анализ законодательных актов аудита в наших странах уже может дать немало информации для предстоящей работы. SOX регламентирует также деятельность менеджеров и директоров публичных компаний, т. SOX по существу предписывает два этапа анализа системы внутреннего контроля аудируемой компании.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта с раздела SOX устанавливается ответственность топ-менеджмента публичной компании, выражаемая в обязанности генерального директора, финансового директора гарантировать не только факт достоверности отраженной в отчетности информации, но и эффективность работы системы внутреннего контроля компании в течение 90 дней, предшествующих представлению отчета. На аудитора же возлагается обязанность отражения характеристик эффективности работы системы внутреннего контроля в аудиторском заключении [7].

Подобное распределение обязанностей лиц, отвечающих за достоверность бухгалтерской отчетности, могло бы быть закреплено и в российском законе об аудиторской деятельности, что, на наш взгляд, способствовало бы решению задачи балансирования ответственности всех лиц, влияющих на качество бухгалтерской отчетности. Еще одним интересным примером является раздел SOX , раскрывающий процесс предоставления аудитором услуг, который существенно изменил функции комитетов по аудиту.

Согласно данным нормам, комитет по аудиту должен не только проверять независимость внешнего аудитора и оценивать ресурсную базу аудиторской компании, но и утверждать перечень услуг, которые может оказывать аудитор [7]. Расширение функций комитетов по аудиту и повышение их значимости в системе корпоративного управления отвечает тренду, складывающемуся не только в США, но и в других странах.

Данный подход коренным образом отличается от российской практики, которая принижает роль комитетов по аудиту и фактически выводит их из процесса выбора аудитора, перекладывая этот выбор на часто критикуемые конкурсные процедуры по правилам госзакупок.

Надеюсь, что когда-нибудь ошибочность данного подхода в российском законодательстве будет признана и компетенция корпоративных органов управления будет восстановлена в полном объеме. Сравнительный анализ законодательства России и США может обозначить еще ряд подобных подходов, которые могут оказаться востребованными при дальнейшем реформировании отечественного аудита. Определение необходимого баланса между саморегулированием и государственным регулированием станет еще одним важным направлением в реформировании отечественного аудита.

В связи с этим, безусловно, стоит изучить опыт общенационального Американского института дипломированных присяжных бухгалтеров AICPA , созданного в г. AICPA выполняет три главные функции: установление профессиональных стандартов и правил, исследования и публикации, непрерывное профессиональное обучение.

Наибольшее же отличие в привычной для российского аудитора схеме саморегулирования можно наблюдать в системе надзора и контроля за качеством аудита. До принятия SOX в г. В целом данный подход чем-то напоминает сегодняшнюю российскую практику, однако после принятия SOX подход к контролю аудиторских организаций в США существенно изменился.

Был создан независимый от профессии Совет по надзору за отчетностью публичных компаний Public Company Accounting Oversight Board PCAOB , подчиняющийся Комиссии по ценным бумагам и биржам SEC , главному государственному органу по надзору и регулированию рынка ценных бумаг. Все аудиторские организации, осуществляющие аудит отчетности публичных компаний, стали подлежать регистрации при PCAOB. Переход функций надзора и контроля за аудиторской деятельностью, в том числе государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, к Банку России позволяет прогнозировать возможное потенциальное сходство будущих подходов к контролю качества аудита.

Нельзя не упомянуть еще и о том, что кроме общенационального института в США существуют еще и профессиональные аудиторские объединения на уровне отдельных штатов - общества дипломированных общественных бухгалтеров [9]. Однако представляется, что в российских реалиях создание подобного уровня саморегулирования в субъектах Федерации не имеет практического смысла. Деятельность, связанную с аудиторской, в США осуществляют более 45 тыс.

В стране более 3 млн человек являются специалистами в области бухгалтерского учета, включая около тыс. Профессия почетна и уважаема. Обладатели СРА трепетно относятся к этой степени.

Отказ от сомнительных клиентов, соблюдение этических норм дают свои плоды. Если начинающий бухгалтер получает тыс. При этом о насыщении рынка такими специалистами говорить не приходится.

Львиную долю дохода в упомянутых выше 45 тыс. Причем структура доходов непосредственно зависит от размера данной компании. Стоимость таких услуг составляет дол. Гораздо больший интерес представляет оказание бухгалтерских услуг для корпоративных клиентов. В зависимости от точности получаемой на выходе отчетности они представлены в виде подготовки финансовой отчетности financial statement preparation , компиляции compilation , ревизии, или обзора review , аудита audit.

При этом audit и review представляют собой разные услуги в зависимости от требований клиента и типа частного предприятия, и стоимость аудита примерно в два раза выше, чем стоимость обзорной проверки. Опыт США показывает, что практика рыночных отношений допускает дифференциацию различных уровней точности получаемой на выходе бухгалтерской отчетности в зависимости от характера ее использования, что не предполагает обязательного проведения дорогостоящего аудита во всех без исключения случаях.

Он опровергает опасения российских аудиторов, высказываемые ими в массовых обращениях в различные инстанции в ходе дискуссий вокруг законопроекта дескать, непроведение полноценного аудита предприятиями малого бизнеса приведет к фатальным последствиям; собственники предприятий без аудиторского заключения полностью потеряют управляемость своим бизнесом и т.

В реальности же одной из основных проблем реформирования отечественного аудита станет нахождение оптимальной сбалансированности целеполагания аудиторской деятельности как института, обеспечивающего защиту общественных интересов, с одной стороны, и рыночной услуги, обеспечивающей интересы хозяйствующих субъектов при значительном объеме кредитования, инвестирования, покупке бизнеса или слиянии - с другой. Наши коллеги по международной сети аудиторских организаций PKF International в Нью-Йорке США любезно предоставили материалы, раскрывающие содержание предоставляемых ими услуг, а также цели их применения и требования к ним см.

Приложение [12]. Следует обратить внимание на то, что в таблице представлены услуги, рассчитанные исключительно на рыночный спрос. Компиляция compilation хорошо знакома российским аудиторским компаниям, особенно небольшим, которые составляют бухгалтерскую отчетность для малого бизнеса.

Обзорная проверка review , как ни странно, тоже хорошо знакома нашим аудиторам, хотя они об этом могут не догадываться. Более чем летний практический опыт работы руководителем аудиторской организации дает основания утверждать, что именно review с дополнительным оформлением, с разным уровнем качества рабочих документов аудитора и аудиторского файла составляет конечный продукт деятельности большого числа российских аудиторских организаций.

Стоит отметить, что для многих отечественных аудиторов объем выборки и уровень существенности а следовательно, трудозатраты и стоимость аудита определяются финансовыми возможностями заказчика аудиторской проверки или уровнем востребованности проаудированной отчетности , пожеланиями заказчика, спецификой конкурсного отбора аудитора, личным опытом и квалификацией аудитора, а также факторами, поощряющими демпинг.

Однако неизбежность обязательного применения в ближайшем будущем современных информационных технологий аудиторских программ будет способствовать исключению подобной практики.

Да и как ее можно сохранить, если процесс аудита в программе не может быть завершен без выполнения всех требований, определяемых стандартами аудита? Представим, как наши аудиторы отнесутся к тому, что программа использует показатель существенности в сочетании с уровнем аудиторского риска для исчисления интервала выборки по областям аудита, включая выборку для выполнения тестов системы внутреннего контроля, и эти интервалы могут быть изменены вручную только с обязательным внесением пояснений, как и сам уровень существенности.

Что аудитор будет писать в пояснениях? То, что ему нужно было выиграть конкурс согласно Федеральному закону от Или то, что аудитор из соседней компании предлагает цену ниже? А может быть, попытаться обосновать тем, что собственнику малого бизнеса для оценки его рисков при осуществлении текущей деятельности вовсе не требуется выполнение аудиторских процедур в полном объеме? Развитие информационных технологий оказывает сильнейшее воздействие на развитие аудита в США, тем более что именно в этой стране сосредоточены компании, специализирующиеся на создании программного обеспечения по обработке больших объемов данных Big Data.

США являются мировым лидером по внедрению данных технологий [12]. С применением информационных технологий, позволяющих осуществлять анализ большого объема данных, это становится реальностью. Такой анализ может способствовать лучшему пониманию бизнеса, определению главных областей риска и, как результат, повышению качества аудита. По сути, речь идет о создании искусственного интеллекта для анализа большого объема данных с сохранением потребности в аудиторах для формирования конечного профессионального суждения.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что при разработке концепции реформы аудита необходимо уделить особое внимание обязательному внедрению современных информационных технологий в практику аудита. Применение данных технологий позволит радикально повысить эффективность не только системы внутреннего контроля в аудиторской организации, но и эффективность государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций.

А качество аудиторского заключения будет определяться не только профессиональным уровнем и опытом аудитора, но и необходимостью выполнения всех аудиторских процедур в соответствии с требованиями стандартов.

Еще одна особенность рынка бухгалтерских и аудиторских услуг в США - его разнообразие. При этом в стране нет специализированных аудиторских компаний и специальной сертификации для лиц, стремящихся заняться аудиторской практикой. Наличие степени СРА позволяет осуществлять ее при соблюдении, разумеется, всех достаточно жестких требований к качеству данных услуг и организационным аспектам их предоставления.

Кроме традиционных услуг по ведению бухгалтерского учета, налоговому консультированию и аудиту, перечень оказываемых услуг включает в себя финансовое и инвестиционное планирование, управление бюджетом для физических лиц, консультирование в области информационных технологий и некоторые юридические услуги.

Стоит особо обратить внимание на то, что большинство мелких и средних коммерческих компаний в США уже передали все или большую часть учетных функций на аутсорсинг. После принятия закона Сарбейнса-Оксли заниматься аудиторской деятельностью стало достаточно рискованно, поэтому многие мелкие и средние компании перестали оказывать аудиторские услуги, сосредоточившись на налоговом консультировании [11].

Это особенно актуально ввиду некоего смещения целеполагания услуг, представленных на российском аудиторском рынке.

Сегодня он фактически включает в себя рынки налогового и бухгалтерского консультирования, до сих пор, впрочем, не получившие полноценного развития. В результате различные комбинации разных видов услуг зачастую предоставляются заказчикам под видом обязательного аудита.

Неудачи с формированием институтов налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров явились одной из причин того, что на аудиторском рынке, в силу отсутствия у значительной части аудируемых лиц востребованности проведения аудита, содержание аудиторской проверки во многих случаях стало подменяться составом работ, не обеспечивающих достижение целей аудита - защиты общественных интересов.

Предоставление под видом обязательного аудита иных услуг с различным целеполаганием и уровнем затрат стало сегодня основной причиной демпинга и недобросовестной конкуренции на российском аудиторском рынке.

Обязательный аудит в период коронавируса

Мы находимся в трудном экономическом положении. В связи с этим, у генерального директора возник вопрос, можем ли мы - Акционерное общество, где ежегодный аудит обязателен, не проводить его в году и какая ответственность за это предусмотрена? Как данный факт вообще может повлиять на репутацию компании? Также необходимо отметить тот момент, что практика привлечения к ответственности за непроведение аудита в условиях коронавируса не сложилась.

Состав годовой бухгалтерской отчетности приведен в п. Если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии с Федеральным законом от

Штрафы за не проведение обязательного аудита согласно статье Применение ст. Консультации — устные и письменные ответы экспертов. Таким образом, чем раньше организация заключает договор, тем раньше сотрудники заказчика начинают пользоваться консультационной поддержкой и оперативно решать текущие налоговые и бухгалтерские вопросы, без дополнительной оплаты — в рамках использования бонусов. Аттестованные аудиторы — большие профессионалы в своем деле.

Ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита

Следует разграничивать ситуации, когда аудит не был проведен и когда аудит был проведен, но отчетность была сдана с нарушением сроков или не была сдана вовсе. Повторным будет считаться нарушение, если оно было совершенно в течение одного года с момента вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания ст. При этом, срок исчисляется со дня уплаты штрафа, если он уплачен в половинном размере до вступления постановления в силу Постановление Конституционного Суда РФ от Если аудиторское заключение не представлено в срок, в органы ФНС то наступает ответственность в размере от до руб. Срок давности привлечения к ответственности по ст. При этом срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока п. Таким образом, исходя из позиции, изложенной в ПП ВС, срок привлечения к ответственности начинает исчисляться 1 января. Ульяновска от 21 июня г.

Ответственность за непроведение обязательного аудита малого предприятия

Контент-директор: Алёна Теленкова. E-mail: telenkova action-media. E-mail: aovsyannikov action-media. E-mail: press mail. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Консалтинговая компания "Консенсус" с года оказывает услуги по проведению обязательного аудита бухгалтерской отчетности.

.

Критерии обязательного аудита

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто подлежит обязательному аудиту? Какие штрафы за его непроведение?

.

Обязательный бухгалтерский аудит

.

За отсутствие аудиторского заключения на Федресурсе Последствия непроведения обязательного аудита (штрафы) до 20 руб., либо руководителю грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Олимпий

    От мусоров как от преступников отбиваться нужно,писец!

  2. Кир

    Друге речення доповнити словами та переміщуються громадянами-нерезидентами

  3. raynelemtals

    Экспертиза? 45 суток? О чём он вообще? Магазины проводят не экспертизу (её в судебном порядке проводят), а проверку качества, причём сроки проверки качества в законе не описаны, только сроки удовлетворения требований потребителя. При этом проверка качества право и забота продавца, поэтому пускай он самостоятельно думает, как и когда ему провести его проверку качества так, чтобы успеть за те 10 дней, которые ему даны законом, чтобы ответить на требования потребителя.

  4. linbitighting

    Не дает расслаблятся. Мотивация быстрее развиватся и не опускатся ниже планки. Это способствует росту.

  5. prepsetzvetlia

    Уходим в крипту

© 2018-2021 tpkred.ru